Normativa e adempimenti
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Avviare un’attività commerciale


L’avvio di un’attività imprenditoriale necessita, di una molteplicità di adempimenti.
Per esercitare diverse attività commerciali sono ancora richieste agli operatori economici licenze, autorizzazioni, concessioni, nulla-osta, iscrizioni alla Camera di Commercio e alle gestioni previdenziali, denunce al Repertorio Economico Amministrativo (REA), eccetera.
Dal punto di vista fiscale, almeno per quanto riguarda l’avvio di una nuova attività, è più semplice: occorre, infatti, comunicare l’inizio dell’attività all’Agenzia delle Entrate, facendosi attribuire la partita Iva, e scegliere il regime contabile più rispondente alla forma giuridica dell’impresa che si vuol intraprendere (individuale o societaria).
Questa guida vuol essere d’aiuto a tutti quelli che, volendo intraprendere un’attività autonoma, desiderano orientarsi nel mondo degli adempimenti fiscali ed avere così soluzioni ad alcune delle domande sopra indicate.
Avvertendo che tratteremo esclusivamente le problematiche fiscali connesse con l’avvio di piccole imprese (ditta individuale o società di persone), proveremo a fornire agli aspiranti imprenditori sia informazioni utili sulle agevolazioni sia le indicazioni necessarie per sfruttare appieno i vantaggi (non solo economici) che è possibile conseguire operando alcune scelte piuttosto che altre.

Una delle prime scelte che deve fare chi inizia un lavoro in proprio è quella della forma giuridica che dovrà assumere la gestione. Si tratta di stabilire, in pratica, se lavorare individualmente o associarsi con altre persone, costituendo una società. Se si sceglie quest’ultima soluzione, occorre inoltre decidere il tipo di società da costituire: società di capitale o società di persone (Snc, Sas, società semplice).
È importante avere le idee chiare sulla forma giuridica che si intende assumere, poiché le scelte effettuate all’inizio possono rivelarsi, in un secondo momento, inadeguate se non addirittura antieconomiche.
Infatti, l’errore nella scelta della forma giuridica può determinare un sottodimensionamento o un sovradimensionamento dell’impresa che può generare, in entrambi i casi, ulteriori costi.
Pertanto, è opportuno non trascurare di analizzare una serie di elementi, tra cui:

  • la responsabilità patrimoniale: si dovrà decidere se limitare la responsabilità patrimoniale al capitale sottoscritto o coinvolgere l'intero patrimonio personale dell’imprenditore;

  • la convenienza fiscale: la tassazione diretta, pur coinvolgendo la stessa categoria di reddito (quello d’impresa), varia a seconda della forma giuridica assunta; relativamente all’Irpef, ad esempio, le società di persone sono tassate in modo diverso (“per trasparenza”) rispetto alle ditte individuali, così anche, per opzione, le società di capitale;

  • le prospettive economiche e finanziarie dell'attività aziendale: se per l'esercizio dell'attività servono ingenti capitali sarà preferibile scegliere una forma giuridica più evoluta, e quindi costituire una società.

Alla luce di tali considerazioni, si analizzano, di seguito, dal punto di vista giuridico, le principali caratteristiche della ditta individuale e delle società di persone e i vantaggi conseguibili scegliendo una forma rispetto all’altra.

DITTA INDIVIDUALE

La ditta individuale rappresenta una forma giuridica semplice in quanto per la costituzione non sono richiesti particolari adempimenti.
Si ha una ditta individuale nel caso in cui una persona fisica intraprende un’attività economica volta alla produzione e/o allo scambio di beni o servizi, organizza e coordina a tale fine i fattori produttivi necessari (essenzialmente, capitale e lavoro), assumendo personalmente il rischio di tale attività.
Il titolare della ditta individuale è l’unico responsabile dell’attività ed è esposto al rischio d’impresa.
Infatti, egli risponde delle obbligazioni assunte in nome della ditta con tutto il proprio patrimonio presente e futuro (responsabilità illimitata).
La ditta individuale può configurarsi anche come impresa familiare o azienda coniugale. Nel primo caso vi partecipano il coniuge, i parenti entro il terzo grado, gli affini entro il secondo. I partecipanti all'impresa familiare hanno diritto agli utili, ad una quota dei beni acquistati con gli utili e ad una quota sugli incrementi dell’azienda. Nel secondo caso, invece, vi partecipa solo il coniuge, ma la sua costituzione deve avvenire dopo il matrimonio oltre al fatto che occorre che i coniugi siano in regime legale di comunione e che gestiscano entrambi l’impresa senza alcuna posizione di subordinazione.

SOCIETA’ DI PERSONE

Con il contratto di società due o più persone conferiscono beni o servizi per l’esercizio in comune di un’attività economica allo scopo di dividerne gli utili (art. 2247 del codice civile).
Nelle società di persone i soci (ad eccezione di quelli accomandanti della società in accomandita semplice) rispondono illimitatamente e solidalmente per qualsiasi debito contratto nell’esercizio dell’attività. In altri termini, per i debiti contratti dalla società, i soci rispondono con tutto il patrimonio personale e non soltanto nei limiti del proprio conferimento.
Tale responsabilità è, però, sussidiaria. Ciò significa che i creditori sociali possono rivalersi sui patrimoni dei singoli soci solo dopo che il patrimonio sociale si sia rivelato insufficiente.
Le società di persone sono di tre tipi:
società semplice, con la quale è possibile esercitare solo attività non commerciali (ad esempio, agricola, professionale in forma associata, gestione di proprietà mobiliare o immobiliare). L’atto costitutivo non è soggetto a forme speciali, salvo quelle richieste dalla natura dei beni conferiti, mentre è invece obbligatoria l’iscrizione della società in una sezione speciale del Registro delle Imprese; società in nome collettivo, con le quali può essere esercitata, sia attività di natura commerciale che attività di natura non commerciale e dove, l’amministrazione della società, se non pattuito diversamente, spetta a ciascun socio disgiuntamente dagli altri. In questo tipo di società, tutti i soci rispondono solidalmente ed illimitatamente per le obbligazioni sociali. La responsabilità dei soli soci che non amministrano direttamente la società può essere esclusa mediante un esplicito patto contrario, inoltre, i creditori sociali sono liberi di aggredire tanto il patrimonio sociale quanto i beni personali dei soci; per costituire una società in nome collettivo occorre la stipula di un atto pubblico o scrittura privata autenticata. L’inosservanza di tale adempimento comporta il divieto di iscrizione nel Registro delle Imprese: ciò significa che la società esiste, ma è considerata irregolare.
La società agisce sotto una ragione sociale, costituita dal nome di uno o più soci con l'indicazione del rapporto sociale; infine,
società in accomandita semplice: anche la costituzione di una S.a.s. deve avvenire mediante atto pubblico o scrittura privata autenticata (l’inosservanza di tale adempimento comporta il divieto di iscrizione nel Registro delle Imprese, con conseguente irregolarità della società). Nella società in accomandita semplice convivono due categorie di soci:

  • accomandatari, responsabili solidalmente e illimitatamente per le obbligazioni sociali;

  • accomandanti, obbligati nel limite della quota di capitale sottoscritta.

La società, che deve essere iscritta nel Registro Imprese entro 30 giorni dalla costituzione a cura del notaio o degli amministratori, agisce sotto una ragione sociale costituita dal nome di almeno uno dei soci accomandatari; la presenza del nome di un socio accomandante nella denominazione comporta a questi la perdita della responsabilità limitata.

L’amministrazione della società può essere conferita solamente ai soci accomandatari. I soci accomandanti non possono, pertanto, compiere atti di amministrazione, né trattare o concludere affari in nome della società, se non in forza di procura speciale e per singoli affari. Il socio accomandante che contravviene a tale divieto, assume responsabilità illimitata e solidale verso i terzi per tutte le obbligazioni sociali e può essere escluso dalla società. La rappresentanza della società spetta ai soci amministratori.

Dal punto di vista fiscale, il primo atto formale per chi intraprende un’attività economica, sia di tipo autonomo che imprenditoriale, è quello di segnalarlo all'Agenzia delle Entrate mediante la presentazione di apposita dichiarazione entro 30 giorni dall'inizio dell'attività o dalla costituzione della società. Gli adempimenti principali da assolvere sono la richiesta di attribuzione del numero di partita Iva e la scelta del regime contabile. Anche se si tratta di un adempimento di natura amministrativa, si ricorda che entro 30 giorni dall'inizio dell'attività quasi tutte le imprese (sia individuali che societarie) hanno l’obbligo di iscriversi nel Registro delle Imprese e nel Repertorio Economico Amministrativo (REA), registri tenuti presso le Camere di Commercio.

 

I primi adempimenti per gli aspiranti imprenditori, li possiamo sintetizzare così:

Imprese individuali:

  • eventuali permessi comunali, sanitari, ecc.

  • comunicazione Camera di Commercio

  • iscrizione albo artigiani (per le attività artigianali)

  • comunicazione all’Inps

  • comunicazione Inail (per le attività soggette)

  • apertura Partita Iva

 

Società di persone:

  • eventuali permessi comunali, sanitari, ecc.

  • costituzione dal notaio, che autentica le firme e la iscrive nel Registro Imprese

  • comunicazione di inizio attività alla Camera di Commercio

  • iscrizione albo artigiani (per le attività artigianali)

  • comunicazione all’Inps e all’Inail (per le attività soggette)

  • apertura Partita Iva

 

 

Fonte: “Annuario del Contribuente” - Agenzia delle Entrate

Informazioni aggiornate al 27/05/2009

 

 

 

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